top of page

Změny a novinky pro 2025



1.   Daň z přidané hodnoty


Registrace k DPH


Nově budou platit dva limity pro registraci k DPH, které se budou sledovat v rámci kalendářního roku:

1) Pokud obrat přesáhne 2 000 000 Kč kdykoliv během roku u příjmů s místem plnění v tuzemsku, subjekt se stane plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku. Subjekt se může stát plátcem DPH i dobrovolně od následujícího dne, pokud podá přihlášku do 10 pracovních dnů od překročení limitu. V opačném případě nebude možné stát se plátcem DPH ihned.

2) Při překročení obratu 2 536 500 Kč (100 000 EUR) se subjekt stává plátcem DPH okamžitě, a to od následujícího dne po překročení tohoto limitu, bez ohledu na konec roku.

3) Plátci DPH mohou nově přejít na čtvrtletní zdaňovací období, pokud jejich obrat za předchozí rok nepřesáhl 15 milionů Kč. Přechod je dobrovolný a vyžaduje oznámení správci daně. Při nesplnění podmínek je nutné vrátit se k měsíčnímu období.


Dodanění závazků


Nezaplacené závazky musí být vyrovnány nejpozději do konce 6. kalendářního měsíce po měsíci splatnosti. Pokud závazek zůstane nezaplacený, plátce je povinen snížit uplatněný odpočet daně v období, do kterého tento poslední den spadá.

Při následné částečné nebo úplné úhradě pohledávky může plátce uplatnit odpočet daně o uhrazenou částku. Tento postup platí i tehdy, pokud dlužník již není plátcem DPH.


Nárok na odpočet


Lhůta pro uplatnění odpočtu DPH bude nově zkrácena z původních 3 let na 2 roky. DPH lze nárokovat od kalendářního roku následujícího po vzniku nároku. Například doklad s datem uskutečnění zdanitelného plnění (DUZP) 1. května 2025 bude možné uplatnit nejpozději do 31. prosince 2027.

Od roku 2027 se plánuje zrušení omezení maximálního odpočtu u osobních automobilů kategorie M1.


Oprava a úprava odpočtu DPH


Nově bude možné upravit základ daně ve lhůtě 3 let u záloh, zatímco u faktur (daňových dokladů) bude platit lhůta 7 let. Konec této lhůty připadá na poslední den příslušného roku. Reklamace po uplynutí této doby již neumožní zpětnou úpravu základu daně.

Oprava základu daně u nedobytné pohledávky, na kterou bylo odvedeno DPH, ale odběratel ji neuhradil, se nově zkracuje z 2 let na 1 rok.

Pro pohledávky nižších hodnot byl zaveden jednodušší postup. Opravný daňový doklad je možné vystavit a snížit původně odvedenou daň, pokud:

·         odběratel byl dvakrát písemně vyzván,

·         pohledávka nepřesahuje 10 000 Kč včetně DPH,

·         pohledávka je alespoň 6 měsíců po splatnosti,

·      souhrn pohledávek vůči jednomu dlužníkovi nepřesahuje 20 000 Kč včetně DPH za kalendářní rok.

Dlužník je povinen provést úpravu i na své straně. Pokud již nárokoval DPH, musí tuto částku vrátit, pokud nedošlo k úhradě do 6 měsíců.


Nemovitosti


Dochází ke zpřesnění pojmů   Stavba pro bydlení  x  Stavba pro sociální bydlení 

Od 1. července 2025 bude snížená sazba DPH ve výši 12 % uplatňována na:

·         Práce na dokončené stavbě pro bydlení nebo pro sociální bydlení, přičemž přestavbou nesmí vzniknout jiná stavba.

·        Výstavbu staveb určených pro sociální bydlení.

·        Dodání (včetně nedokončené) stavby určené pro sociální bydlení.

·        Dodání pozemku, jehož součástí není jiná stavba než stavba pro sociální bydlení.

·        Dodání práva stavby, jehož součástí není jiná stavba než stavba pro sociální bydlení.

·        Dodání jednotky, která nezahrnuje jiný prostor než obytný prostor pro sociální bydlení.

·      U stavebních prací na jiné dokončené stavbě bude možné použít obdobné sazby dle poměru podlahových ploch.


Další změny v zákoně o DPH


V oblasti zdanění služeb v kultuře, umění, sportu, vědě, vzdělání a zábavě se klade stále větší důraz na specifické aspekty daňové povinnosti. V souvislosti s rozvojem online akcí a virtuální účasti je nutné pečlivě sledovat, kde dochází k plnění, což zahrnuje i přesné určení sídla právnické osoby nebo místa pobytu poskytovatele služby.

Nová legislativa zahrnuje osvobození dle § 57 zákona o DPH, které se vztahuje na rekvalifikační nebo odborné výcviky v souladu s předpisy EU. Pro uplatnění tohoto osvobození je nezbytné splnit několik podmínek: poskytovatel musí mít akreditaci, činnost musí být vykonávána v souladu se zákonem a vzdělávací instituce musí být registrovaná na ministerstvu školství. Např. může dojít k osvobození u jednoletých kurzů cizích jazyků s denní výukou a u přípravných kurzů pro standardizované jazykové zkoušky.

Od 1. ledna 2025 dochází také k úpravě osvobození v oblasti finančních činností, kde se rozsah těchto výjimek zúží.

Další změnou je zavedení osvobození s nárokem na odpočet u dodání knih a letáků, které rovněž vstoupí v platnost 1. ledna 2025, a stanoví nové podmínky pro uplatnění tohoto osvobození.


2.   Daň z příjmů právnických osob


Stále je umožněna daňová uznatelnost darů ve výši 30 %. Kvůli pokračujícímu konfliktu na Ukrajině se předpokládá, že protiinvazivní zákon bude schválen na delší dobu.

Navýšení sazby daně z příjmů z 19 % na 21 %. Tato změna se poprvé promítne do daňového přiznání za rok 2024.


Zaměstnanci


Zvýšení sazeb pro tuzemské stravné v roce 2025:

  • Stravné na 5 až 12 hodin: 148 až 177 Kč (v roce 2024 to bylo 140 až 166 Kč).

  • Stravné na 12 až 18 hodin: 225 až 271 Kč (v roce 2024 to bylo 212 až 256 Kč).

  • Stravné na více než 18 hodin: 353 až 422 Kč (v roce 2024 to bylo 333 až 398 Kč).


Maximální výše stravného pro práci trvající 5 až 12 hodin je v roce 2025 stanovena na 177 Kč. Tato částka určuje i maximální příspěvek zaměstnavatele na stravování, který je osvobozen od daně. Pro rok 2025 bude tento limit činit 123,90 Kč za jednu směnu (v roce 2024 to bylo 116,20 Kč).

Pro rok 2025 se sazba základní náhrady za 1 km jízdy osobním automobilem zvyšuje na 5,80 Kč/km (v roce 2024 byla 5,60 Kč/km).


Ceny pohonných hmot podle § 158 odst. 3 Zákoníku práce:

  • Benzin 95: 35,80 Kč/l (v roce 2024 to bylo 38,20 Kč/l).

  • Benzin 98: 40,50 Kč/l (v roce 2024 to bylo 42,60 Kč/l).

  • Motorová nafta: 34,70 Kč/l (v roce 2024 to bylo 38,70 Kč/l).

  • Elektřina: 7,70 Kč/kWh (stejná sazba jako v roce 2024).


Pro zaměstnavatele došlo ke změnám v limitech poskytování zaměstnaneckých benefitů.

  • Od 1. ledna 2025 bude nepeněžní benefit ve formě pořízení zboží nebo služeb zdravotního, léčebného, hygienického a obdobného charakteru od zdravotnických zařízení nebo pořízení zdravotnických prostředků na lékařský předpis u zaměstnance osvobozen od daně do výše  46 557 Kč za rok.

  • Nad to budou ostatní vybrané nepeněžní benefity osvobozeny od daně na straně zaměstnance to do poloviny průměrné mzdy, tedy až do částky 23 278,5 Kč za rok.

 

3.   Daň z příjmů fyzických osob


Došlo k úpravě pravidel týkajících se osvobození příjmů z cenných papírů (CP). Aktuálně platí, že:

  • Pokud bude překročen celkový hrubý příjem z prodeje CP 100 000 Kč, je nutné sledovat tzv. časový test, který činí 3 roky držby cenného papíru.

Od 1. ledna 2025 bude zaveden nový souhrnný limit pro osvobození ve výši 40 milionů Kč. Tento limit se bude týkat:

  • CP držených déle než 3 roky,

  • podílů na obchodní korporaci držených déle než 5 let,

  • kryptoaktiv držených déle než 3 roky.

Příjmy, které splňují podmínky časového testu, se budou započítat do tohoto nového limitu. Pokud příjmy limit překročí, bude část nad tuto hranici podléhat zdanění.

Zároveň je nutné nezapomenout na oznamovací povinnost, pokud příjmy osvobozené podle časového testu překročí 5 milionů Kč.

Pro cenné papíry a podíly nabyté do 31. prosince 2024 bude možné uplatnit speciální úpravu pro nabývací cenu. Daňový poplatník se může rozhodnout, zda využije nabývací cenu nebo tržní hodnotu k 31. prosinci 2024 jako výdaj.

Dne 6. prosince 2024 Poslanecká sněmovna schválila osvobození příjmů z kryptoaktiv za stejných podmínek jako u cenných papírů. Po dokončení legislativního procesu by se na kryptoaktiva vztahoval také limit 100 000 Kč ročně, časový test 3 roky a souhrnný limit 40 milionů Kč.


Slevy na dani z příjmů fyzických osob


Od 1. ledna 2024 bylo zcela zrušeno tzv. „školkovné“, tedy sleva za umístění dítěte, která odpovídala minimální mzdě (17 300 Kč v roce 2023), a také sleva na studenta (4 020 Kč v roce 2023).


U slevy na manžela/ku došlo k částečnému omezení. Manžel/ka musí splňovat podmínku ročního příjmu nepřesahujícího 68 000 Kč, společného bydlení s poplatníkem a vyživovaným dítětem mladším 3 let. Při splnění těchto podmínek činí sleva 24 840 Kč.

Od 1. července 2024 dochází k úpravě slev na penzijní připojištění a doplňkové spoření. Před tímto datem je možné odečíst 1 000 Kč, zatímco po něm se částka snižuje o 1 700 Kč.

U progresivní sazby zdanění 23 % se pro rok 2025 zvyšuje limit příjmu na 1 676 052 Kč. Pokud celkový základ daně tuto hranici překročí, bude přebytek zdaněn touto vyšší sazbou.


 

4.   Změny u Dohod o provedení práce a pracovní činnosti


Povinnost ohlašování pracovníků na DPP


Od 1. července 2024 vstupuje v platnost nová povinnost týkající se ohlašování pracovníků. Tato povinnost se vztahuje na zaměstnavatele, kteří zaměstnávají pracovníky na základě dohod o provedení práce (DPP). Nově budou muset zaměstnavatelé každý měsíc ohlašovat tyto pracovníky České správě sociálního zabezpečení (ČSSZ).

Důležité však je, že tato povinnost nezahrnuje řešení počtu uzavřených dohod ani odvodů na sociální a zdravotní pojištění. Zaměstnavatelé se tedy zaměří výhradně na pravidelné měsíční hlášení pracovníků na DPP bez nutnosti zohledňovat další administrativní náležitosti související s odvody. Tím by se měl usnadnit proces monitorování a evidování těchto pracovních vztahů.


Hranice pro DPP a DPČ


Hranice příjmů pro dohodu o provedení práce (DPP) je aktuálně stanovena na 11 499 Kč. Pokud příjem pracovníka na DPP dosáhne 11 500 Kč nebo více, vzniká povinnost odvádět sociální a zdravotní pojištění. Tato hranice může být v budoucích letech případně navýšena.

U dohody o pracovní činnosti (DPČ) je hranice příjmů stanovena na 4 499 Kč. Při dosažení příjmu 4 500 Kč nebo vyššího se rovněž stává povinným odvádět pojistné na sociální a zdravotní pojištění. Tyto limity jsou klíčové pro zaměstnavatele i zaměstnance, protože určují povinnost odvádět pojistné při dosažení konkrétní výše příjmů.


 

5.   Souhrnné informace pro OSVČ


Nemocenské pojištění je pro OSVČ dobrovolné, přičemž minimální záloha pro rok 2025 činí 243 Kč. Maximální vyměřovací základ pro sociální pojištění je stanoven na 2 234 736 Kč.


Sociální pojištění pro OSVČ


Od roku 2025 dochází ke změnám v sociálním pojištění pro OSVČ. Minimální záloha u hlavní činnosti se zvyšuje na 4 759 Kč (v roce 2024 činila 3 852 Kč). U vedlejší činnosti se minimální záloha zvedá na 1 496 Kč oproti 1 413 Kč v roce 2024.

Nově budou začínající podnikatelé moci platit nižší zálohy – konkrétně 3 399 Kč měsíčně, a to v roce zahájení činnosti a během následujících dvou let. U stávajících podnikatelů dojde k navýšení záloh až po podání přehledu za rok 2024.

Limit pro rok 2025, do kterého OSVČ při vedlejší činnosti nemusí platit sociální pojištění, je stanoven na 111 736 Kč.


Zdravotní pojištění pro OSVČ


Minimální měsíční záloha pro OSVČ s hlavní činností v roce 2025 je 3 143 Kč (v roce 2024 činila 2 968 Kč). U vedlejší činnosti není minimální záloha stanovena.

Osoby bez zdanitelných příjmů (OBZP) budou nově platit 2 808 Kč, což je zvýšení oproti 2 552 Kč v roce 2024.


Paušální režim


V roce 2025 se mění výše paušální daně pouze pro I. pásmo, které vzroste na 8 716 Kč měsíčně (v roce 2024 činila 7498 Kč). Ve II. pásmu zůstává záloha na 16 745 Kč a ve III. pásmu na 27 139 Kč.


Poradíme i Vám!


Dotýkají se vás některé změny přímo? Na implementaci nových povinností nemusíte být sami!  Kontaktujte nás nebo si rezervujte svůj termín online a zjistěte, jak můžeme pomoci právě vám!

 

 

 

 

141 zobrazení

Nejnovější příspěvky

Zobrazit vše
SCH group

​E-mail: mail@schekonom.cz

Telefon Recepce: +420 354 433 005

Telefon Německé daně: +420 351 011 820

Telefon DE: +49 9632 92312 15​

Pokud hledáte konkrétní osobu: Náš tým

SCH - EKONOM s.r.o.

Chebana

Obrněné brigády 553/31 

350 02 Cheb

Datové úložiště SCH-EKONOM​

DocuWare

TeamViewer

Identifikační číslo: 64832694

DIČ: CZ64832694

Spisová značka: C 7431

vedená u Krajského soudu v Plzni

bottom of page