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Änderungen und Neuheiten für das Jahr 2025



1.   Mehrwertsteuer (MwSt)


Umsatzsteuerregistrierung


Ab dem Jahr 2025 gelten zwei Schwellenwerte für die Registrierung zur Umsatzsteuer, die im Laufe des Kalenderjahres überwacht werden:

  1. Wenn der Umsatz aus inländischen Leistungen zu irgendeinem Zeitpunkt im Jahr 2.000.000 CZK übersteigt, wird der Steuerpflichtige ab dem 1. Januar des Folgejahres umsatzsteuerpflichtig. Der Steuerpflichtige kann sich freiwillig ab dem nächsten Tag registrieren, wenn er den Antrag innerhalb von 10 Arbeitstagen nach Überschreitung der Schwelle stellt. Andernfalls ist eine sofortige Registrierung nicht möglich.

  2. Bei Überschreitung des Umsatzes von 2.536.500 CZK (100.000 EUR) wird der Steuerpflichtige ab dem folgenden Tag umsatzsteuerpflichtig, unabhängig vom Jahresende.

  3. Umsatzsteuerpflichtige können künftig auf eine vierteljährliche Abrechnungsperiode umstellen, wenn ihr Umsatz im Vorjahr 15 Millionen CZK nicht überstieg. Der Wechsel ist freiwillig und muss der Steuerbehörde gemeldet werden. Bei Nichteinhaltung der Bedingungen muss zur monatlichen Abrechnungsperiode zurückgekehrt werden.


Nachversteuerung von Verbindlichkeiten


Unbezahlte Verbindlichkeiten müssen spätestens bis zum Ende des 6. Kalendermonats nach ihrem Fälligkeitsmonat beglichen werden. Bleibt die Verbindlichkeit unbezahlt, ist der Steuerpflichtige verpflichtet, den geltend gemachten Vorsteuerabzug im Zeitraum des letzten Tages anzupassen.

Wird die Forderung später teilweise oder vollständig beglichen, kann der Steuerpflichtige den Vorsteuerabzug um den gezahlten Betrag korrigieren. Diese Regelung gilt auch, wenn der Schuldner nicht mehr steuerpflichtig ist.


Anspruch auf Vorsteuerabzug


Die Frist für die Geltendmachung des Vorsteuerabzugs wird von bisher 3 Jahren auf 2 Jahre verkürzt. Der Vorsteuerabzug kann ab dem Kalenderjahr nach Entstehung des Anspruchs geltend gemacht werden. Beispielsweise kann eine Rechnung mit Leistungsdatum 1. Mai 2025 spätestens bis zum 31. Dezember 2027 geltend gemacht werden.

Ab dem Jahr 2027 ist geplant, die Begrenzung des maximalen Vorsteuerabzugs für Personenkraftwagen der Kategorie M1 aufzuheben.


Berichtigung und Anpassung des Vorsteuerabzugs


Die Steuerbemessungsgrundlage kann bei Anzahlungen innerhalb von 3 Jahren und bei Rechnungen (Steuerdokumenten) innerhalb von 7 Jahren berichtigt werden. Das Ende dieser Frist fällt auf den letzten Tag des jeweiligen Jahres.

Die Berichtigung der Steuerbemessungsgrundlage bei uneinbringlichen Forderungen, für die bereits MwSt abgeführt wurde, die jedoch vom Kunden nicht bezahlt wurden, wird von 2 Jahren auf 1 Jahr verkürzt.

Für Forderungen mit niedrigem Wert wurde ein einfacheres Verfahren eingeführt. Eine Berichtigungsrechnung kann ausgestellt werden, um die ursprünglich abgeführte Steuer zu mindern, wenn:

  • der Schuldner zweimal schriftlich aufgefordert wurde,

  • die Forderung 10.000 CZK einschließlich MwSt nicht übersteigt,

  • die Forderung mindestens 6 Monate fällig ist,

  • die Gesamtforderung gegenüber einem Schuldner 20.000 CZK einschließlich MwSt pro Kalenderjahr nicht übersteigt.

Der Schuldner ist verpflichtet, die Anpassung auch auf seiner Seite vorzunehmen. Wurde die MwSt bereits geltend gemacht, muss dieser Betrag zurückgegeben werden, sofern die Zahlung nicht innerhalb von 6 Monaten erfolgt.


Immobilien


Die Begriffe „Wohnbau“ und „Sozialer Wohnungsbau“ werden präzisiert.

Ab dem 1. Juli 2025 gilt der ermäßigte MwSt-Satz von 12 % für:

  • Arbeiten an fertiggestellten Wohngebäuden oder Gebäuden für sozialen Wohnungsbau, solange durch den Umbau kein anderes Gebäude entsteht,

  • den Bau von Gebäuden, die für sozialen Wohnungsbau bestimmt sind,

  • die Lieferung (einschließlich unfertiger) von Gebäuden für sozialen Wohnungsbau,

  • die Lieferung von Grundstücken, die kein anderes Gebäude als ein Gebäude für sozialen Wohnungsbau enthalten,

  • die Lieferung von Baugrundrechten, die kein anderes Gebäude als ein Gebäude für sozialen Wohnungsbau enthalten,

  • die Lieferung von Einheiten, die keine anderen Flächen als Wohnflächen für sozialen Wohnungsbau enthalten.

  • Bei Bauarbeiten an anderen fertiggestellten Gebäuden kann ein vergleichbarer Steuersatz entsprechend dem Verhältnis der Bodenflächen angewendet werden.


Weitere Änderungen im Umsatzsteuergesetz


Im Bereich der Besteuerung von Dienstleistungen in Kultur, Kunst, Sport, Wissenschaft, Bildung und Unterhaltung wird zunehmend Wert auf die spezifischen Aspekte der Steuerpflicht gelegt. Im Zusammenhang mit der Entwicklung von Online-Veranstaltungen und virtueller Teilnahme muss sorgfältig überwacht werden, wo die Leistung erbracht wird. Dies umfasst auch die genaue Bestimmung des Sitzes der juristischen Person oder des Wohnsitzes des Dienstleisters.

Die neue Gesetzgebung sieht eine Steuerbefreiung gemäß § 57 Umsatzsteuergesetz vor, die sich auf Umschulungs- oder Fachlehrgänge gemäß EU-Vorschriften bezieht. Für die Inanspruchnahme dieser Befreiung müssen mehrere Bedingungen erfüllt sein: Der Anbieter muss akkreditiert sein, die Tätigkeit muss im Einklang mit dem Gesetz ausgeführt werden, und die Bildungseinrichtung muss beim Bildungsministerium registriert sein. Beispielsweise kann eine Befreiung für einjährige Fremdsprachenkurse mit täglichem Unterricht sowie für Vorbereitungskurse für standardisierte Sprachprüfungen gelten.

Ab dem 1. Januar 2025 werden auch die Steuerbefreiungen im Bereich der Finanzgeschäfte angepasst, wobei der Umfang dieser Ausnahmen eingeschränkt wird.

Eine weitere Änderung betrifft die Einführung der Steuerbefreiung mit Vorsteuerabzug für die Lieferung von Büchern und Broschüren, die ebenfalls ab dem 1. Januar 2025 gilt und neue Bedingungen für die Inanspruchnahme dieser Befreiung festlegt.


2.   Einkommensteuer für juristische Personen


Es bleibt weiterhin möglich, Spenden in Höhe von 30 % steuerlich abzusetzen. Aufgrund des anhaltenden Konflikts in der Ukraine wird erwartet, dass das Gesetz zur Bekämpfung der Invasion für eine längere Zeit verabschiedet wird.

Die Erhöhung des Einkommensteuersatzes von 19 % auf 21 % wird erstmals in der Steuererklärung für das Jahr 2024 berücksichtigt.


Mitarbeiter


Erhöhung der Sätze für inländische Verpflegungszuschüsse im Jahr 2025:

  • Verpflegung für 5 bis 12 Stunden: 148 bis 177 CZK (im Jahr 2024 waren es 140 bis 166 CZK).

  • Verpflegung für 12 bis 18 Stunden: 225 bis 271 CZK (im Jahr 2024 waren es 212 bis 256 CZK).

  • Verpflegung für mehr als 18 Stunden: 353 bis 422 CZK (im Jahr 2024 waren es 333 bis 398 CZK).


Der maximale Verpflegungszuschuss für Arbeiten, die 5 bis 12 Stunden dauern, wird für das Jahr 2025 auf 177 CZK festgelegt. Dieser Betrag bestimmt auch den maximalen steuerfreien Arbeitgeberbeitrag für Verpflegung. Im Jahr 2025 beträgt diese Grenze 123,90 CZK pro Schicht (im Jahr 2024 waren es 116,20 CZK).

Für das Jahr 2025 wird der Basissatz der Kilometerpauschale für die Nutzung eines Privatfahrzeugs auf 5,80 CZK/km erhöht (im Jahr 2024 waren es 5,60 CZK/km).


Die Kraftstoffpreise gemäß § 158 Abs. 3 des Arbeitsgesetzbuches:

  • Benzin 95: 35,80 CZK/l (im Jahr 2024 waren es 38,20 CZK/l).

  • Benzin 98: 40,50 CZK/l (im Jahr 2024 waren es 42,60 CZK/l).

  • Dieselkraftstoff: 34,70 CZK/l (im Jahr 2024 waren es 38,70 CZK/l).

  • Strom: 7,70 CZK/kWh (derselbe Satz wie im Jahr 2024).


Für Arbeitgeber gab es Änderungen bei den Grenzen für die Bereitstellung von Mitarbeitervergünstigungen:

  • Ab dem 1. Januar 2025 wird ein Sachbezug in Form von Waren oder Dienstleistungen gesundheitlicher, therapeutischer, hygienischer und ähnlicher Art von Gesundheitseinrichtungen oder der Kauf von medizinischen Hilfsmitteln auf Rezept des Arbeitnehmers bis zu einem Betrag von 46.557 CZK pro Jahr steuerfrei.

  • Darüber hinaus werden andere ausgewählte Sachbezüge auf Seiten des Arbeitnehmers bis zur Hälfte des Durchschnittsgehalts steuerfrei sein, also bis zu einem Betrag von 23.278,5 CZK pro Jahr.


 

3.   Einkommensteuer für natürliche Personen


Es gab eine Anpassung der Regeln für die Steuerbefreiung von Einkünften aus Wertpapieren (WP). Aktuell gilt:

  • Wenn die gesamten Bruttoeinnahmen aus dem Verkauf von WP 100.000 CZK überschreiten, muss die sogenannte Haltefrist von 3 Jahren für die Wertpapiere eingehalten werden.

Ab dem 1. Januar 2025 wird ein neuer kumulativer Freibetrag in Höhe von 40 Millionen CZK eingeführt. Dieser Freibetrag gilt für:

  • WP, die länger als 3 Jahre gehalten werden,

  • Anteile an Handelsgesellschaften, die länger als 5 Jahre gehalten werden,

  • Krypto-Assets, die länger als 3 Jahre gehalten werden.


Einkünfte, die die Bedingungen der Haltefrist erfüllen, werden auf diesen neuen Freibetrag angerechnet. Überschreiten die Einkünfte den Freibetrag, unterliegt der Betrag über dieser Grenze der Besteuerung.

Zudem ist die Anzeigepflicht zu beachten, wenn steuerfreie Einkünfte gemäß der Haltefrist 5 Millionen CZK übersteigen.

Für WP und Anteile, die bis zum 31. Dezember 2024 erworben werden, kann eine spezielle Regelung für die Anschaffungskosten angewendet werden. Der Steuerpflichtige kann entscheiden, ob er die Anschaffungskosten oder den Marktwert zum 31. Dezember 2024 als Ausgabe ansetzen möchte.

Am 6. Dezember 2024 hat das Abgeordnetenhaus die Steuerbefreiung für Einkünfte aus Krypto-Assets unter den gleichen Bedingungen wie bei WP verabschiedet. Nach Abschluss des Gesetzgebungsverfahrens würde auch für Krypto-Assets die Grenze von 100.000 CZK pro Jahr, die 3-jährige Haltefrist und der kumulative Freibetrag von 40 Millionen CZK gelten.


Steuerermäßigungen auf die Einkommensteuer für natürliche Personen


Ab dem 1. Januar 2024 wurde die sogenannte „Kindergarten-Ermäßigung“, d. h. die Ermäßigung für die Unterbringung eines Kindes, die dem Mindestlohn (17.300 CZK im Jahr 2023) entsprach, vollständig abgeschafft, ebenso wie die Ermäßigung für Studenten (4.020 CZK im Jahr 2023).


Bei der Ermäßigung für Ehegatten gab es eine teilweise Einschränkung. Der Ehegatte/die Ehegattin muss die Bedingung eines Jahreseinkommens von maximal 68.000 CZK erfüllen, mit dem Steuerpflichtigen und einem unter 3 Jahre alten Kind zusammenwohnen. Wenn diese Bedingungen erfüllt sind, beträgt die Ermäßigung 24.840 CZK.

Ab dem 1. Juli 2024 wird die Ermäßigung für die Altersvorsorge und ergänzende Altersvorsorge angepasst. Vor diesem Datum können 1.000 CZK abgezogen werden, danach wird der Betrag um 1.700 CZK reduziert.


Für den progressiven Steuersatz von 23 % wird die Einkommensgrenze im Jahr 2025 auf 1.676.052 CZK angehoben. Überschreitet die Bemessungsgrundlage diese Grenze, wird der Überschuss mit diesem höheren Satz besteuert.

 

4.  Änderungen bei den Vereinbarungen über Arbeitsausführung und Arbeitsaktivität


Meldepflicht für Beschäftigte mit DPP


Ab dem 1. Juli 2024 tritt eine neue Verpflichtung zur Meldung von Beschäftigten in Kraft. Diese Pflicht betrifft Arbeitgeber, die Arbeitnehmer auf der Grundlage von Vereinbarungen über Arbeitsausführung (DPP) beschäftigen. Arbeitgeber sind künftig verpflichtet, diese Arbeitnehmer monatlich der Tschechischen Sozialversicherungsverwaltung (ČSSZ) zu melden.

Wichtig ist, dass diese Verpflichtung keine Regelungen zur Anzahl der abgeschlossenen Vereinbarungen oder zu Beiträgen für Sozial- und Krankenversicherung umfasst. Arbeitgeber konzentrieren sich ausschließlich auf die regelmäßige monatliche Meldung der Beschäftigten mit DPP, ohne zusätzliche administrative Anforderungen im Zusammenhang mit den Beiträgen berücksichtigen zu müssen. Dies soll den Prozess der Überwachung und Erfassung solcher Arbeitsverhältnisse erleichtern.


Einkommensgrenzen für DPP und DPČ


Die Einkommensgrenze für eine Vereinbarung über Arbeitsausführung (DPP) liegt derzeit bei 11.499 CZK. Erreicht der Arbeitnehmer ein Einkommen von 11.500 CZK oder mehr, entsteht die Verpflichtung zur Abführung von Sozial- und Krankenversicherungsbeiträgen. Diese Grenze könnte in den kommenden Jahren eventuell angehoben werden.


Bei der Vereinbarung über Arbeitsaktivität (DPČ) liegt die Einkommensgrenze bei 4.499 CZK. Bei einem Einkommen von 4.500 CZK oder mehr wird ebenfalls die Abführung von Sozial- und Krankenversicherungsbeiträgen verpflichtend. Diese Grenzen sind für Arbeitgeber und Arbeitnehmer entscheidend, da sie die Pflicht zur Beitragszahlung bei Erreichen eines bestimmten Einkommens festlegen.


 

5. Zusammenfassende Informationen für Selbstständige (OSVČ)


Die Krankenversicherung ist für Selbstständige (OSVČ) freiwillig, wobei der Mindestbeitrag für das Jahr 2025 243 CZK beträgt. Die maximale Bemessungsgrundlage für die Sozialversicherung beträgt 2.234.736 CZK.


Sozialversicherung für Selbstständige (OSVČ)


Ab 2025 treten Änderungen bei der Sozialversicherung für OSVČ in Kraft. Der Mindestbeitrag für die Haupttätigkeit steigt auf 4.759 CZK (2024: 3.852 CZK). Für die Nebentätigkeit erhöht sich der Mindestbeitrag auf 1.496 CZK (2024: 1.413 CZK).


Neu ist, dass Existenzgründer niedrigere Beiträge zahlen können – konkret 3.399 CZK monatlich, und zwar im Jahr der Geschäftstätigkeitsaufnahme sowie in den folgenden zwei Jahren. Bei bestehenden Unternehmern erfolgt die Erhöhung der Beiträge erst nach Einreichung der Übersicht für das Jahr 2024.


Die Einkommensgrenze, bis zu der OSVČ bei Nebentätigkeit keine Sozialversicherungsbeiträge zahlen müssen, beträgt 2025 111.736 CZK.


Krankenversicherung für Selbstständige (OSVČ)


Der monatliche Mindestbeitrag für OSVČ mit Haupttätigkeit beträgt 2025 3.143 CZK (2024: 2.968 CZK). Für die Nebentätigkeit gibt es keinen festgelegten Mindestbeitrag.

Personen ohne steuerpflichtige Einkünfte (OBZP) zahlen ab 2025 2.808 CZK, was einer Erhöhung gegenüber 2.552 CZK im Jahr 2024 entspricht.


Pauschalregime


Im Jahr 2025 ändert sich die Höhe der Pauschalsteuer nur für die erste Stufe, die auf 8.716 CZK pro Monat steigt (2024: 7.498 CZK). In der zweiten Stufe bleibt der Beitrag bei 16.745 CZK und in der dritten Stufe bei 27.139 CZK.


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